【12366热点问题】投资2家以上合伙企业年度个税汇算清缴问
题
咨询对象：浙江省税务局
留言时间：2021-06-23
问题内容：
1、投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，按每家企业对于比例的分配所得合并后确认应纳税所得额（是无论被投是亏损还是盈利，都是合并的总额），还是直接汇总所有企业取得的应纳税所得额，来确定适用税率并计算缴纳应纳税款？
比方，投资了2家合伙企业A企业亏损100万，占50%，所得是-50万，应纳税所得额是0元；B企业盈利50万，占20%，所得10万，应纳税所得额是10万。假如无调增调减项，且有综合所得收入。那年度汇算，是按照-50万+10万=-40万确认合并收入，此是应纳税所得额是0元，是无需缴纳个税的。还是按A的应纳税所得0元+B的应纳税所额10万=10万，确认应纳税所得额？就是归根到底，投资人投资多处企业对应比例分配取得的（实际也不一定分配了），亏损是否能合并计算的问题？
2、假若每年亏损不能合并计算，那最终投资的一家企业清算了，那投资的亏损是否能列入，合并计算呢？否则，实际最终整体投资是有损失的，结果却交了个税？那不是这个不合理吗，因为实际并未取得所得。合伙企业先分后税（无论是已分配的还是对于留存在企业的利润）都要按年度计算缴纳个税。
显然，该纳税人混淆了经营所得个税的年度汇算清缴（B表）和年度汇总申报（C表）。并且不太清楚查账征收户报送的《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）、（B表）和（C表）》之间的取数规则。
本问题咨询投资2家以上合伙企业年度个税计算问题，所以应该是在咨询年度汇总申报的问题。
12366用回答了问题，税和湛蓝从实务操作角度帮助大家加深理解：
1. 纳税人投资A、B两企业，取得经营所得，次年3月31日前完成汇算清缴 （B表）的基础上进行汇总申报，填报C表时，依据表间取数规则，C表第1行“被投资单位应纳税所得额合计”取数于B表第62行“应纳税所得额”（有几处取几处）。
A企业亏损，那么，根据B表内的逻辑关系，纳税人填报的B表第62行“应纳税所得额”一定为0（不可修改项）；B企业盈利50万，纳税人分得10万，在无其他扣除项的情况下该份B表第62行“应纳税所得额”为10万元（不可修改项）。所以，纳税人的C表第1行“被投资单位应纳税所得额合计”从两份B表取到的“被投资单位应纳税所得额合计”是10万元。
取数与B表第11行“利润总额” 没有直接的关系。
2.至于纳税人提到的两投资企业中，一户假若每年亏损且不能合并计算，最终企业清算了，那投资的亏损是否能列入、合并计算问题，这是站在纳税人的角度整体考虑问题，而不是依据A\\B两企业会计、税法核算主体看问题，依据表间、表内逻辑关系，根本无法填报、合并计算，因为申报系统也是根据税收设置的。
