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观察思考 关于促进企业自主创新的 财税分析 曲岩 ２００６年１月，全国科学技术大会 立项的硬性条件，否则不予财政支持； 品属于自主创新产品，对认定后的自 提出建设创新型国家的目标，随后国 三是要求对自主创新产品优先购买， 主创新产品还应加些特殊标志以示 务院印发了《实施＜国家中长期科技 即使价格略高于同类产品；四是对自 区别。 发展规划纲要）（２００６＇－＇２０２０年）的若 主创新技术含量高、技术规格和价格 干配套》（以下简称《配套政 难以确定的服务项目，允许采用竞争 、村Ｉ炎的税收优惠 策》）。《配套》提出了包括科技投 性谈判采购方式进行采购。 入、税收激励、金融支持、采购、 其次，明确提出建立自主创新产 １．加大对企业自主创新投入的 引进消化吸收再创新、创造和保护知 品的首购制度。产品第一次投放市场 所得税前抵扣力度的。允许企业 识产权、人才队伍、教育与科普、科技 时往往不为人们所认识，尤其是高科 按当年实际发生的技术开发费用的 创新基地与平台在内的十个方面６０ 技产品，价格高、不可分割又无法试 １５０％抵扣当年应纳税所得额。实际 条的激励自主创新的措施。财政 用，因此人们不敢贸然购进，形成购 发生的技术开发费用当年抵扣不足 主要通过三种途径介入科技创 买障碍。首购可以起到示范作用，有 部分，可按税法规定在５年内结转抵 新活动：一是通过财政投入对科 助于解除其他使用者的心理负担。对 扣。企业提取的职工教育经费在计税 技活动进行资助、补贴或引导；二是 自主创新产品实行首购，其鼓励作用 工资总额２．５％以内的，可在企业所 通过采购推动技术创新、产 不言而喻。 得税前扣除。研究制定促进产学研结 品创新和产业结构升级；三是通过政 第三，明确提出优先购买本国产 合的税收。 府税收优惠活动激励科技创新。这里 品。在这一部分里，《配套》提出 ２．允许企业加速研究开发仪器 主要从后两个方面分析促进自主创 若“采购人需要的产品在中国境内无 设备折旧的。企业用于研究开发 新的财政。 法获取或者无法以合理的商业条件 的仪器和设备，单位价值在３０万元 获取的（在中国境外使用除外）”，则 以下的，可一次或分次摊入管理费， ‘、ＪＩＪ采购促进俞＝Ｉｌ “在采购活动开始前，需由国家权威 其中达到固定资产标准的应单独管 ｒＪ 创 认证机构予以确认并出具证明。”这 理，但不提取折旧；单位价值在３０万 与《采购法》中的规定相比，增加 元以上的，可采取适当缩短固定资产 首先，《配套》明确提出给予 了一项条款，可以更有效地保证 折旧年限或加速折旧的。 自主创新产品优先采购权。一是在政 “国货”的采购。 ３．完善促进高新技术企业发展 府采购的财政预算中优先安排自主创 第四，提出在采购中建立自 的。推进对高新技术企业实行增 新产品；二是在国家重大建设项目、重 主创新产品认证制度、认定标准和评 值税转型改革。国家高新技术产业开 大装备和产品的项目采购中，把使用 价体系。其中，认证制度是对自主创 发区内新创办的高新技术企业经严 部门承诺采购自主创新产品作为申报 新产品的识别方法，以此认定哪些产 格认定后，自获利年度起两年内免征 ２００ａ．８ 秉攮 ２７ 维普资讯 http://www.cqvip.com
观察思考 所得税，两年后减按１５％的税率征收 企业所得税。继续完善鼓励高新技术 产品出口的税收。完善高新技术 成了我国较为完整的激励自主创新 的财税体系。这将对我国调整经 创新区域评价体系，以评价为杠杆，提 高财政科技经费的使用效率。 （三）利用财政补贴和担保形式 支持自主创新。 济结构、转变发展方式、建设创新型 国家起到积极的推动作用。 企业计税工资所得税前扣除。 ４．支持企业加强自主创新能力 ２００６年《配套》中的某些自 主创新税收是对已有的拓 没有风险投资就没有高科技，而 建设的。对符合国家规定条件的 企业技术中心、国家工程（技术研究） 中心等，进口规定范围内的科学研究 和技术开发用品，免征进口关税和进 高科技发展过程中存在着很大的风 险，一个国家风险投资机制的形成， 国家宏观引导起着重要的甚至 展和延伸。这些在特定历史条件 下，对促进我国自主创新发挥了积极 作用。但与当前我国促进自主创新、 决定性的作用。财政补贴和财政担保 口环节；对承担国家重大科技 专项、国家科技计划重点项目、国家 重大技术装备研究开发项目和重大 引进技术消化吸收再创新项目的企 业进口国内不能生产的关键设备、原 材料及零部件免征进口关税和进口 环节。 ５．完善促进转制科研机构发展 的。对整体或部分企业化转制科 研机构免征企业所得税、科研开发自 用土地、房产的城镇土地使用税、房 产税的到期后，根据实际需要加 以完善，以增强其自主创新能力。 ６．支持创业风险投资企业发展 的。对主要投资于中小高新技术 企业的创业风险投资企业，实行投资 收益税收减免或投资额按比例抵扣 应纳税所得额等税收优惠。 ７．扶持科技中介服务机构的政 策。对符合条件的科技企业孵化器、国 家大学科技园自认定之日起，一定期 限内免征营业税、所得税、房产税和城 镇土地使用税。对其他符合条件的科 技中介机构开展技术咨询和技术服 务，研究制定必要的税收扶持。 ８．鼓励社会资金捐赠创新活动。 企事业单位、社会团体和个人，通过 公益性的社会团体和国家机关向科 技型中小企业技术创新基金和经国 务院批准设立的其他激励企业自主 创新的基金的捐赠，属于公益性捐 赠，可按国家有关规定，在缴纳企业 所得税和个人所得税时予以扣除。 《配套措施》中促进自主创新的 财税，与国际通行做法比较，其 力度相对也是比较大的，初步形 ２８ 《 杖 ２００８．８ 建设创新型国家的要求相比，仍有不 适应的方面。因此，必须借鉴创新型 国家的有益做法，进一步完善我国促 进企业自主创新的财税。 （一）建立对所有企业适用的具 有普惠性的税收激励创新机制。 从我国现行促进自主创新的税收 优惠体系来看，许多还有诸 多，不能惠及所有自主创新企业。 从产品和行业来看，只对软件和集成 电路行业享受等优惠，而其他 高科技行业则不享受该税收优惠。从 地域来看，有些只有国家高新技 术产业开发区内的高科技企业才能享 受；从企业来看，有些只有高新技 术企业才可以享受。这使不同地域的 高科技企业的技术创新、不同类型企 业所从事的技术创新活动区不能得到 同样的税收优惠和扶持。改革的思路， 是逐步将针对个别行业、个别产品的 税收特惠，逐步调整为面对所有 技术创新的企业，取消现行优惠 中不合理、不公平的性条件，使特 惠制变为普惠制。 （二）完善财政科技投入资金的 量化考核机制。 对目前我国财政科技投入效益低 的现实，应加快修订财政科技经费管 理条例，加强对科技经费的分配、管理 和监督。定期对国家重大科技计划进 行外部评估；实行科技政务公开制度， 增加透明度和公开性，扩大新闻媒体 和公众对科技经费使用的监督；扩大 社会科技中介机构参与项目评审和监 督范围，建立科技人员信用体系；改革 科技先进县、市、区的评价体系，建立 是鼓励风险投资、促进自主创新 的重要措施。许多技术创新单靠个别 单位难以完成，可以采用直接补 贴、配套补贴或者亏损等多种方式， 发挥其杠杆作用，带动私人和企业技 术创新投入。对中小创新性投资企 业，我们应借鉴发达国家的经验，建 立信用担保机制，在融资方面为 自主创新的发展提供一系列的便利。 （四）注重财政、税收与 金融的协调配合。 要确定税收与财政、金融激励的 侧重点，扬长避短，形成合力，从不同 环节和角度推动和引导企业自主创 新。如建立企业技术开发准备金制 度；对金融机构的技术创新项目贷 款，尤其是对中小企业的技术创新项 目贷款给予一定税收优惠；落实风险 投资优惠，鼓励对中小企业技术 创新的投资，形成科学的风险投资退 出机制；允许企业用以前年度盈利弥 补亏损；对效益外溢、社会效益强的 科技研发项目实行税前费用扣除，其 开发成果转化收入给予一定的减免 税等等。． （五）颁布促进自主创新的 特别法。 为了解决现行激励企业自主创 新税收优惠繁杂、零散，以及各地自 行出台的税收优惠比较混乱的 问题，应借鉴许多发达国家做法，由 将现行激励技术创新财收政 策单独制定一个特别优惠法，在全国 颁布实施。圉 （作者单位：山东教育学院）
