第二节报关货物完税价格的确定
第二节 报关物资完税价格的确定（一）
一样进口物资
一样进口物资：是指供境内消费，并对其全部价值一次性计征关税的物资。 一、一样进口物资完税价格的审定
进口物资成交价格法 相同物资成交价格法 类似物资成交价格法 倒扣价格法 运算价格法 合理方法 经海关同意可颠倒次序
1．进口物资成交价格法（使用率最高） 进口完税价格尽可能采纳物资的成交价格。
（1）完税价格——满足一定条件的经调整的成交价格+其他费用（包括：境内输入地
点起卸前的运费、与运费相关的费用、保险费等）。
公式定价是指买卖双方未以具体明确的数值约定物资价格，而是以约定的定价公式来确定物资结算价格的定价方式。同时符合下列条件，海关以买卖双方约定的定价 公式所确定的结算价格为基础审查确定完税价格：
①在物资运抵中华人民共和国境内前买卖双方已书面约定定价公式； ②结算价格取决于买卖双方均无法操纵的客观条件和因素；
③自物资申报进口之日起6个月内能够依照定价公式确定结算价格； ④结算价格符合《审定方法》中成交价格的有关规定。
判定题：公式定价的进口物资，由于销售合同是以约定的定价公式而不是以具
体明确的数值约定物资价格，因此该类进口物资不存在成交价格。（错）
（2）成交价格——买方为进口该物资向卖方实付、应对的，并按有关规定调整后的
价款总额，包括直截了当支付和间接支付的价款
注：实付或应对——指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口物资，支付的
对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括差不多支付和将要支付两者的总额。但不完全等同于贸易中实际发生的发
票价格。
判定题：
海关审定的进口物资的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该物资时买方为进口该物资向卖方实付、应对的价格总额，包括直截了当支付的价格和间接支付的价款。 （错）
（3）关于“调整因素”（计入项目和扣除项目）
①计入项目（＋）（由买方负担；未包括在实付或应对中；有客观量化的数据资料）
购货佣金（－）：买方（支付） 代理人 A．除购货佣金以外的佣金和经纪费 销售佣金（＋）：卖方（支付） 代理人（由买方直截
了当支付）
经纪费（＋）：买卖双方（托付人）（支付） 经纪人 B．与进口物资作为一个整体的容器费（同一税则号） C．包装费：材料费、劳务费
D．协助的价值（买方以免费或低于成本价的方式向卖方提供） 协助价值计入到进口物资完税价格中应满足的条件：
由买方以免费或低于成本价的方式直截了当或间接提供；
未包括在进口物资的实付或应对价格之中； 与进口物资的生产和向我国境内销售有关； 可适当按比例分摊。 下列四项协助费用应计入：
进口物资所包含的材料、部件、零件和类似物资的价值； 在生产进口物资过程中使用的工具、模具和类似物资的价值； 在生产进口物资过程中消耗的材料的价值；
在境外完成的为生产该物资所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值。
E．特许权使用费：买方为取得特许权（专利权或分销权等）而支付的费用 两种情形除外：A、特许权使用费与该物资无关；
B、特许权使用费的支付不构成该物资向我国境内销售的条件
F．返回给卖方的转售收益（能合理确定的）
②扣减项目（－）
进口物资的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该物资的完税价格：
A．厂房、机械或者设备等物资进口后发生的建设、安装、装配、修理或者技术援助费用，然
而保修费用除外；
B．物资运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费； C．进口关税、进口环节税及其他国内税； D．为在境内复制进口物资而支付的费用；
E．境内外技术培训及境外考察费用；
码头装卸费（THC）：指物资从船舷到集装箱堆场间发生的费用，属于物资运抵我国境内输入
地点起卸后的运输相关费用，也不计入。
F．同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： a.利息费用是买方为购买进口物资而融资所产生的； b.有书面的融资协议的； c.利息费用单独列明的；
d.纳税义务人能够证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常具有的利率水平，且进
口物资的实付、应对价格与没有融资安排相同或类似进口物资的价格专门接近的。
单选题：某企业从德国进口医疗检查设备一台，分别列明：CIF上海50000美元
/台，境外培训费3000美元。此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付买方20000美元。该批物资经海关审定的成交价格应为：（ ） A、73000美元 B、50000美元 C、70000美元 D、53000美元
正确答案：C 有：
多选题：进口时在物资的价款中列明的下列税收、费用，不计入物资关税完税价格的
A、厂房、机械、设备等物资进口后进行建设、安装、装配、修理和技术服务的费用 B、进口物资运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费 C、进口关税及国内税收
D、作为该物资向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该物资有关的特许权使用费 正确答案：ABC
（4）成交价格本身须满足的条件
①买方对进口物资的处置和使用不受，即：不受 同意， 不同意。
A．进口物资只能用于展现或者免费赠送的；
这些情形之一视为 B．进口物资只能销售给指定第三方的；
C．进口物资加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；
D．其他经海关审查，认定买方对进口物资的处置或者使用受到的。
A．国内法律、行规或规章规定的；
下列不阻碍成交价格 B．对物资转售地域的； C．对物资价格无实质阻碍的。
②进口物资的价格不应受到某些条件或因素的阻碍，由于这些条件或因素，导致该物资的价格无法确定。
A．进口物资的价格是以买方向卖方购买一定数量的其他物资为条件而确
定的；
受到阻碍的情形 B．进口物资的价格是以买方向卖方销售其他物资为条件而确定的；
C．其他经海关审查，认定物资的价格受到使该物资成交价格无法确定的条件或者
因素阻碍的。
③卖方不得直截了当或间接从买方获得因转售、处置或使用进口物资而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。
④买卖双方没有专门关系或者虽有专门关系但不阻碍成交价格
判定题：
进口物资的买卖双方存在专门关系时，进口物资的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。（错）
多选题：下列哪些情形海关能够拒绝同意申报价格而另行估价：
A、买方对进口物资的处置受到了卖方的，具体表现在买方必须将进口物资转售给卖方指定的第三方
B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它物资为前提 C、进口方在国内销售进口物资所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部
分收益的具体金额尚不能被确定
D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生阻碍
正确答案：ABC 2．相同及类似物资成交价格法
在进口物资非因销售引起或销售不能符合成交价格须满足的条件时采纳。 含义——采纳与被估物资同时或大约同时向中华人民共和国境内销售的相同物资
及类似物资的成交价格作为被估物资完税价格的依据。
（1）相同物资：与进口物资在同一国家或地区生产，除表面微小差异外，在所有方面都相同的
物资。
类似物资：与进口物资在同一国家或地区生产，有相似的特点、材料、相同功能，商业中
能够互换的物资。
（2）时刻要素：“同时”或“大约同时”指进口物资同意申报之日的前后各45天内。 （3）方法适用：a、相同商业水平、大致相同数量 不同商业水平、不同数量（要对差异进行调
整）；
b、同一生产商 同一生产国或地区； c、以最低成交价格为基础。
3．倒扣价格法
——以进口物资、相同或类似进口物资在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。
“第一环节”是指有关物资进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不
能有专门关系。
（1）上述的销售价格应同时具备的条件
A．在被估物资进口时或大约同时，将该物资、相同或类似进口物资在境内销
售的价格；
B．按照该物资进口时的状态销售的价格； C．在境内第一环节销售的价格； D．向境内无专门关系方销售的价格； E．按照该价格销售的物资合计销售总量最大。
（2）倒扣价格方法的核心要素
A．先采纳按进口时的状态销售的价格；假如没有，应纳税人要求也能够使用
通过加工后再境内销售 的价格；
B．时刻要素——满足“进口时或大约同时”即被估物资申报日前后各45天或
延长至各90天；
C．合计的物资销售总量最大
（3）倒扣价格方法的倒扣项目
A．该物资的同级或同种类物资在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一样费用；
B．物资运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费；
C．进口关税、进口环节税及其他国内税；
D．加工增值额。假如以物资通过加工后在境内转售的价格作为倒扣价格的基础，
则必须扣除上述加工增值部分。
4．运算价格法（以生产国或地区的生产成本作为基础的价格） （1）运算价格的构成项目
A．生产该物资所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；
B．向境内销售同等级或者同种类物资通常的利润和一样费用（包括直截了当费用和间接费用）；
C．物资运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输费用及其相关费用、保险费。 （2）注意事项
应纳税人要求，能够与倒扣价格法颠倒次序用，海关在征得同意后能够到境外核实有关资料。
5．合理方法——指不能依据上述几项方法时，依照公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定完税价格的方法。 在运用合理方法估价时，禁止使用下列六种价格： （1）境内生产的物资在境内销售价格； （2）在两种价格中选择高的价格；
（3）依据物资在出口地市场的销售价格，也确实是出口国国内市场价格； （4）以运算价格法规定之外的价值或者费用运算的相同或者类似物资的价格； （5）依据出口至第三国或地区物资的销售价格； （6）依据最低限价或武断、虚构的价格。
