税务会计核算题

（三）、会计核算题

1。渔阳机床厂为一般纳税人，按月缴纳。5月份发生下列有关经济业务： （1）6日,向本市第三铸造厂购进铸铁一批，专用上注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫.

答案 借：原材料—-—-铸铁 180000 应交税费———-—应交(进项税额）30600 贷：银行存款 210600

（2)9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字专用，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

答案 借：银行存款 245700 应缴税费——-—应交(进项税额）35700 贷：原材料 210000

（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，专用上注明货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为260 000元。

答案 借：原材料 2510

应缴税费—-—-—应交（进项税额)43590 贷:实收资本 260000 资本公积—---—-—资本溢价 40000

（4)22日收到轻工机械厂开来的专用，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付.

答案 借:委托加工物资 18000 应交税费—--—-—应交（进项税额） 3060 贷：银行存款 21060

（5)23日,购入铸铁一批,价款380 000元,专用注明税款 600元. 答案 借：原材料-—---铸铁 380000

应交税费-—--——应交（进项税额）600 贷：银行存款 444600

（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）. 借： 银行存款 11000 贷:其他业务收入 9401。7

应交税费-—应交（销项税额）1598。3

（7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元,向对方开出专用，并收取469 200元，收回货款存入银行存款户.

答案：借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入

应交税费--———-应交（销项税额）469200

（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元,应退33 660元,企业开出红字专用，并以银行存款支付退还款项。

借：主营业务收入 198000 贷：银行存款 231660 应交税费———--应交(销项税额） 33660 （注:相关票据已通过主管税务机关认证)

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税务会计核算题

要求:根据上述资料，做出有关的会计处理.

2。 某粮油加工企业系一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务：

（1)从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得专用，上注明价款为14 000元，税款为1 820元。该批小麦已验收入库；

(2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库； (3）销售自制的面粉18万千克，开具专用,中注明的销售额为180 000元，额23 400元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通;

(4)以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶,当月平均销售价格100元/桶； （5）上期未抵扣进项税款3 000元。

要求:计算该粮油加工企业5月份应缴纳的，并进行相应的会计处理.

5月份应缴纳的=23400+100＊2＊100*13%—1820-100000*13%-5000＊7％—3000=7830（元）

（1）借：原材料 14000

应交税费—-应交（进项税额）1820 贷:应付账款 15820 （2)借：原材料 87000

应交税费——应交（进项税额）13000 贷：银行存款 100000 (3)借：应收账款 203400

贷：主营业务收入 180000

应交税费-—应交（销项税额）23400 借：销售费用 4650

应交税费-—应交(进项税额)350 贷：银行存款 5000 (4）借:生产成本 18080 管理费用 4520 贷：应付职工薪酬 22600 借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000

应交税费-—应交（销项税额） 2600 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000

（5)借:应交税费-应交（转出未交）7830 贷：应交税费—未交7830

3。元隆棉布店为一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：

（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用注明：进价76 000元，税款12 920元，款已付出。

(2）按售价(含税）入库,该批商品的售价为100 000元. (3)4日，缴纳上月欠缴款21 000元.

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税务会计核算题

（4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元,存入开户银行。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 （1)借：商品采购 76000

应交税费——应交(进项税额)12920 贷:银行存款 820

（2）借:库存商品 100000 贷：商品采购 76000 商品进销差价 24000

(3）借：应交税费——未交 21000 贷：银行存款 21000 (4）借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 85470.09

应交税费——应交（销项税额）14529。91 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 借:商品进销差价 24000

贷：主营业务成本 24000

4. 某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务:

（1）从废旧物品回收公司购入废布一批,用于生产过程中的清洁，取得普通,支付款项10000元;

(2）销售200立升冰箱1000台，注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行； （3）支付电费，取得，价款25000元，税款4250元； (4）支付水费，取得,价款5000元，税款300元； （5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元; (6）销售生产下脚料废料头一批,收取现金1170元。 要求：根据以上经济业务编写会计分录。 （1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题） （2）借：银行存款 1170000

贷：应交税费--应交（销项税额）170000 主营业务收入 1000000 (3）借：管理费用 25000

应交税费——应交（进项税额）4250 贷：银行存款 29250 (4）借:管理费用 5000

应交税费——应交（进项税额)300 贷：银行存款 5300 （5)借：银行存款 10400 贷：固定资产 10000

应交税费——未交 200 营业外收入 200 （6）借:现金 1170

贷：其他业务收入 1000

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税务会计核算题

应交税费—-应交（销项税额）170

5。 天化工厂系一般纳税人。该企业2012年发生下列业务：

(1）8月2日购入甲材料4 000公斤，6元/公斤，支付运杂费2 800元（其中运输上列明的运费为2 000元)，进项税额为4 080元,已开出银行承兑汇票，材料验收入库. （2）9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及，数量为5 000千克，11元/千克，进项税额为9 350元，支付运杂费为650元，其中运费金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元。采用验单付款。

（3)10月份收到电力公司开来的电力专用,因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，专用的税额中有属于职工个人消费的部分。10月份该企业用电总价20 000元，其中：生产用电的电价为18 000元，职工生活用电的电价是2 000元。电力公司开来的专用，电价20 000元，税额3 400元，价税合计23 400元。该企业对职工个人用电的价税计算到人,在发工资时扣回.

（4）10月份接受参加联营的A企业以原材料作为投资,开来一份专用，直接将货物送到仓库验收入库。专用上注明：货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元;假设确认A企业的注册资本份额为250 000元。

（5）11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3 600元和额612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。

（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件,600元/件，额36 720元,开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到. 要求：计算该企业2012年的相关业务编写相应的会计分录。 （1)借：原材料 26660

应交税费-—应交（进项税额）4220 贷：应付票据 30880 (2）借：原材料 55615

应交税费-—应交(进项税额）9385 贷：银行存款 65000 (3)借：制造费用 18000 应付工资 2340

应交税费——应交（进项税额）3060 贷：银行存款 23400 （4）借：原材料 2510

应交税费--应交（进项税额）43590 贷:实收资本 300000 （5）借：委托加工物资 19959

应交税费——应交（进项税额）633 贷：原材料 16000 银行存款 4592 （6）借:应收账款 253720

贷:主营业务收入 216000

应交税费——应交（销项税额）36720 银行存款 1000

6. 某商业企业由国外进口A商品一批，完税价格400 000美元，采取汇付结算方式,关税税率为20%，率为17％,另外支付国内运杂费2 400元（其中:运费2 000元，进

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税务会计核算题

项税额140元)。该企业开出人民币转账支票3 200 000元，从银行购入400 000美元，转入美元存款户.当日外汇牌价1:6.00。 要求:根据以上资料，做账务处理。

（这道题目有点问题,开出人民币是320万，但是外汇牌价是1：6） 借：银行存款—-美元 2400000 贷:银行存款——人民币 2400000 借：库存商品 2400000

贷：银行存款--美元 2400000 借：库存商品 482260

应交税费——应交（进行税额）4740 贷:银行存款 972000 7。 红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元,A厂收取加工费20 000元，3 400元。

要求：计算A厂应代扣代缴消费税，并做相应的会计处理。

A厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/（1-30%）*30％=32142。86（元) 借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000 借：委托加工物资 20000

应交税费——应交（进行税额） 3400 贷：银行存款 23400

借：应交税费——应交消费税 32142.86 贷：银行存款 32142.86 借：原材料 75000

贷：委托加工物资 75000

8. 某企业销售A产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，每件收取包装物押金9 360元、包装物成本价为70元/件。该产品是征收消费税产品,税率为10％。 要求:根据以上业务编写会计分录。 借：银行存款 67860

贷：主营业务收入 50000

应交税费-—应交（销项税额) 8500 其他应付款 9360 借：营业税金及附加 5000

贷：应交税费——应交消费税 5000 借：应交税费——应交消费税 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应付款 9360

贷：其他业务收入 8000

应交税费-—应交(销项税额）1360 借：其他业务成本 800

贷：应交税费--应交消费税 800 借：应交税费--应交消费税 800 贷：银行存款 800

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税务会计核算题

9. 某汽车制造厂10月份发生有关业务如下：

（1）6日，对外销售气缸容量2。2升以上乘用车15辆，每辆出厂价16万元、价外收费1万元,对外销售气缸容量2.0升的乘用车15辆，每辆出厂价11万元、价外收费0.6万元,开出专用，以银行本票收讫。

（2）18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.4升以上的乘用车1辆,价款21万元，据“证明单”开出红字专用，退回已纳消费税,冲减。

（3）20日，以自产乘用车（气缸容量2。0升)18辆向市出租汽车公司投资。双方协议,每辆汽车价款8万元、账面成本6万元。

（4)23日，将自产的小客车2辆自用,该类小客车(气缸容量3。0升）无对外销售价格，已知每辆生产成本7。5万元。

（5）28日，以自产乘用车（气缸容量3。5升）3辆换回企业所需原材料，每辆乘用车生产成本12万元,支付相关费用2200元，不涉及补价。 该厂生产的乘用车燃气排放符合减征消费税标准。

要求：根据以上资料，作出有关消费税、的会计处理。 (1）借：银行存款 497.85 贷：主营业务收入 425。51

应交税费——应交（销项税额)72。34 借：营业税金及附加 31.39

贷：应交税费——应交消费税 31.39 （2)借:主营业务收入 21

应交税费——应交（销项税额)3.57 贷:银行存款 24。57

借：应交税费-—应交消费税 1。 贷：营业税金及附加 1. 借：银行存款 1.

贷:应交税费——应交消费税 1. （3）借：长期股权投资 175。68 贷：主营业务收入 144

应交税费——应交（销项税额）24。48 应交税费——应交消费税 7。2 借：主营业务成本 108 贷:库存商品 108

(4）借：固定资产 20。34 贷：库存商品 15

应交税费——应交（销项税额)3。13

应交税费——应交消费税 2。21 (5)借:原材料 60。87

贷:主营业务收入 51。84

应交税费——应交（销项税额） 8.81 银行存款 0。22 借：营业税金及附加 12.96

贷：应交税费—-应交消费税 12。96 借：主营业务成本 36

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税务会计核算题

贷：库存商品 36

10。某保险公司(营业税税率5%)6月份有关收入如下： （1)人身险业务保费收入8万元。 （2）财产险业务保费收入18万元。 （3）利息收入12万元。 （4）手续费收入5万元。

要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，并编制相应的会计分录。 企业应交营业税=（8+18+12+5）*5％=2.15(万元） 借：营业税金及附加 2.15

贷：应交税金-—应交营业税 2。15

11.某建筑公司（非房地产开发企业）3月份有关收入如下：

（1)工程承包总收入4000万元，其中支付给某工程队分包工程价款200万元，对方（甲方）提供材料400万元，另外取得机械作业收入300万元

（2）出售一处附属建筑物，原价500万元,已使用五年，提取折旧费100万元,出售价格为600万元。

要求:根据上述资料，计算企业应交营业税，代扣营业税,并进行相应的会计处理。 应交营业税=(4000-200+400）＊3％+300＊3%+(600-500）*5％=140(万元) 代扣营业税=200*3％=6(万元） （1）借：银行存款 4300 贷:主营业务收入 3800 其他业务收入 300 应付账款-—分包款 200 借：营业税金及附加 126 其他业务成本 9

贷：应交税费——应交营业税 135 借:应付账款—-分包款 6

贷：应交税费——应交营业税 6 借：应付账款——分包款 294 贷：银行存款 294 （2）借：固定资产清理 400 累计折旧 100 贷：固定资产 500 借：银行存款 600

贷：固定资产清理 400 营业外收入 200 借：营业外税金及附加 5 贷：应付账款——分包款 5 借：应交税费——应交营业税 5 贷:银行存款 5 12。A建筑工程自8月份工程承包收入1 000 000元，其中支付给B工程队分包工程价款200 000元，对方(甲方）提供材料100 000元；另外，取得机械作业收入200 000元。

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税务会计核算题

要求:根据上述资料，编写会计分录。 借：银行存款 1200000

贷：主营业收入 800000

应付账款——分包款 200000 其他业务收入 200000 借：营业税金及附加 27000 其他业务成本 6000

贷:应交税费-—应交营业税 33000 借：应付账款—-分包款 6000

贷：应交税费——应交营业税 6000 借：应付账款—-分包款 194000 贷:银行存款 194000

13。企业在2008年至2011年间每年应税收益分别为：-500万元、200万元、200万元、100万元，适用税率始终为25%，假设在2008年发生的亏损弥补期内很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,无其他暂时性差异。 要求：根据相关凭证,编写会计分录. 借：递延所得税资产 125 贷：所得税费用 125

14。某企业于2011年12月31日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年,净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。 要求:确认递延所得税负债并做会计处理。

（这一题要求不全，没有说机器用了多久，我就把现在的时间作为2012年12月31日,也就是机器用了一年)

账面价值=100—100/10=90 计税基础=100—100/10*2=80

递延所得税负债=(90-80）＊25%=2。5（万元） 借：所得税费用 2。5

贷：递延所得税负债 2.5

15。第1年12月26日，AB公司购入一台价值80 000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，财务会计采用直线法计提折旧(不考虑残值)，税务会计采用年数总和法计提折旧(不考虑残值)。假定AB公司每年的利润总额均为100 000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为25％。

要求：根据上述资料，做相关会计处理.

第2年底设备账面价值=80000-80000/4=60000（元） 计税基础=80000-80000*4/（1+2+3+4）=48000(元） 递延所得税负债=（60000—48000)＊25％=3000（元） 借：所得税费用 3000

贷:递延所得税负债 3000

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税务会计核算题

16。A公司2011年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司适用的所得税税率为25％。 2011年发生的有关交易和事项中，会计处理及税收处理存在的差别有：

（1）2011年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为600万元,使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值及会计规定相同。 （2)向关联企业提供现金捐赠200万元.

（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20％。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的l50%加计扣除。其中,符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态.

（4）应付违反环保法规定罚款100万元.

（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。 要求:根据以上业务做会计处理。 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 存货 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 6 000 000 1 2000 000 8 000 000 8 300 000 6 000 000 600 000 0 5 400 000 0 1 000 000 可抵扣暂时性差异 300000 600000 900000 减：固定资产减值准备 0 固定资产账面价值 无形资产 其他应付款 总计 4 800 000 3 000 000 1 000 000

借：所得税费用 3125000 递延所得税资产 225000 贷:递延所得税负债 750000

应交税费——应交所得税 2600000 17.资料:

（1）某煤矿3月份外销自产原煤10万吨，外销以自产原煤加工的选煤20万吨（核定选煤综合回收率75％）；原煤资源税0.9元/吨。

（2)某油田1月销售天然气10万元(资源税税率8%），其中4万元用于本油田职工生活，其余外销。

(3）某盐场8月份购进液体盐8万吨（资源税3元/吨)，支付价款200万元；经加工，制成精制盐6万吨（资源税20元/吨）,售价650万元.该企业按旬预缴资源税，上月实际缴纳资源税54万元，下月初结清税款.

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税务会计核算题

要求：根据上述资料，计算应缴资源税，并做出相应的会计处理。 （1）应缴资源税=（10+20/0.75）*0.9=33（万元） 借：营业税金及附加 33

贷:应交税费——应交资源税 33 （2)应缴资源税=10*8％=0.8（万元） 借:营业税金及附加 0。48 应付职工薪酬 0。32

贷：应交税费——应交资源税 0.8 (3)可抵扣的资源税=8＊3=24(万元）

应缴纳的资源税=6*20=120（万元） 借：原材料 176

应交税费--应交资源税 24

应交税费——应交（进项税额) 34 贷：银行存款 234 借:营业税金及附加 120

贷：应交税费——应交资源税 120

(4）本月应交资源税=33+0.8+120—24=129。8（万元） 借：应交税费——应交资源税 183。8 贷:银行存款 183.8

18。某房地产开发公司转让高级公寓一栋,共获得货币收入7 500万元,获得购买方原准备盖楼的钢材2 100吨（每吨2 500元）。公司为取得土地使用权所支付的金额1 450万元,开发土地、建房及配套设施等共支出2 110万元，开发费用共计480万元(其中：利息支出295万元，未超过承认标准),转让房地产有关的税金共付47万元。

要求：根据上述资料,计算企业应交土地,并作相应的会计分录. 收入额＝7500＋2100×0.25＝8025（万元)

扣除项目金额＝（1450＋2110)×（1＋20％）＋295＋178＋47＝4792（万元）

其他开发费用实际支出比例＝(480－295）／（1450＋2110）＝185／3560＝5。2％

超过5％的限额，按5%计算如下：

(1450＋2110）×5％＝178（万元）

增值额＝8025－4792＝3233（万元）

适用级次＝3233÷4792＝67.5（％）

应纳税额＝3233×40％－4792×5％＝1053。6（万元）

收人实现时：

借：银行存款 75 000 000

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税务会计核算题

贷：主营业务收入 75 000 000 借：原材料 5250000 贷：主营业务收入 5250000 应交土地时：

借：主营业务税金及附加 10 536 000 贷：应交税金-应交土地 10 536 000

19. 某商业企业占用土地10 000平方米，其中企业办的学校自用地为3 000平方米，当地核定的土地使用税税额为2元/平方米；

要求：计算该企业应缴土地使用税,并作会计分录。 应纳税额=（10000-3000）×2=14000元

借：营业费用 14000 贷：应交税费-—-—-应交土地使用税 14000 借：应交税费—--————应交土地使用税 14000 贷：银行存款 14000

20. 某企业1月份及N公司签订购货合同一份,总价值16万元；及B企业签订一份设备购置合同,价值11万元.当月转让股票,转让额450万元；将购置的车辆投保，保险费金额25 000元；

要求：计算应缴印花税,并作相应的会计处理。

应缴印花税=(160000+110000）*0。3‰+4500000*0。5‰+25000*1‰=2356(元） 借：管理费用--印花税 2356

贷：应交税费——应交印花税 2356

★考核知识点：印花税的计算及会计处理，参见P240—245。参见P240—P245 附2。3。20：(编制会计分录标准答案及P240-245页相关内容抄录） （1）印花税的计税依据为各种应税凭证所记载的计税金额； （2）应纳税额的计算

1）按比例税率计算：应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率 2)按定额税率计算：应纳税额＝应税凭证件数×适用单位税额

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