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国开形成性考核02320《审计案例分析》形考任务(1-3)试题及答案

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国开形成性考核《审计案例分析》形考任务(1-3)试题及答案

（课程ID：02320，整套相同，如遇顺序不同，Ctrl+F查找，祝同学们取得优异成绩！）

第一次形考

题目：1、当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议

调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。（V）

题目：2、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的

审计目标。（V）

题目：3、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余

额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（X）

题目：4、销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。（V）

题目：5、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查

风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（V）

题目：6、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一

客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（X）

题目：7、注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受

到严重危害，并得知国家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师咨询。（V）

题目：1、出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的

固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。（V）

题目：2、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销

后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。（V）

题目：3、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从

关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。（X）

题目：4、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进

行内部控制的符合性测试。（V）

题目：5、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（V）

题目：6、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计

重要性水平。（X）

题目：7、注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接

审计业务。（X）

题目：21、函证应收账款与函证应付账款一样重要。（X）

题目：22、应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。（V）

题目：23、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导

致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。（X）

题目：8、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，

以便确定（）。

【A】：可容忍误差【B】：所需审计证据的数量【C】：初步审计策略【D】：审计意见类型答案：

所需审计证据的数量

题目：9、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注

册会计师通常认为无需沟通的是（）。

【A】：审计项目组修改审计时间预算【B】：管理层对审计工作施加【C】：注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过

预期

【D】：管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延答案：

审计项目组修改审计时间预算

题目：8、根据《审计具体准则第8号——错误与舞弊》，下列说法不

恰当的有（）。

【A】：由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计

师不可能将所有错误与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则应会认定其负有重在过失责任

【B】：审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示

出来的重要因素

【C】：审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注

册会计师应在对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度

【D】：被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错

误与舞弊行为揭示出来的重要因素

答案：

由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可

能将所有错误与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则应会认定其负有重在过失责任

题目：9、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封

回函声称与被审单位记录不同；该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单。对此，注册会计师没有进行进一步调查便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的，你认为审计人员这种做法属于（）。

【A】：没有过失【B】：普通过失【C】：重大过失【D】：欺诈答案：普通过失

题目：10、假设审计人员在核实A公司往来账时，需要对一部分明细账予

以函证，具体如下表：

往来账款明细表

被审计单位：A公司会计期间：201X.1.1—201X.12.31 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方利达公司 200,000 800,000 900,000 100,000 应收创新公司 300,000 150,000 300,000 150,000 友华公司 200,000 500,000 300,000 400,000 高科公司 150,000 200,000 150,000 200,000 假设对应收账款明细账的四家往来客户中抽一家进行函证，请问审计人员应该选择（）。

【A】：利达公司【B】：创新公司【C】：高科公司【D】：友华公司答案：友华公司

题目：11、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作

范围施加，并且这种将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（）。

【A】：告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接【B】：与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务【C】：在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告【D】：在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告答案：

告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

题目：12、审计人员在审查减少的固定资产时，发现被审计单位有一笔办

公设备提前报废的业务，被审计单位对此项业务的有关账务处理的会计分录为:

①借：固定资产清理000 借：累计折旧16000 贷：固定资产80000

②借：营业外支出000 贷：固定资产清理000

审计人员是否应对报废办公设备业务的会计处理过程提出疑问（）。【A】：不应该【B】：应该答案：应该

题目：13、A公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万

元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用率17%。审计人员发现该公司将这批原材料用于某在建工程的账务处理未反映，会导致（）。

【A】：多转出进项税额17万元【B】：少转出进项税额17万元【C】：多计销项税额17万元【D】：少计销项税额17万元答案：

少计销项税额17万元

题目：14、ABC会计事务所对W股份有限公司进行审计。如果注册会计师

在审计过程中，发现W公司确实存在导致会计报表严重失实的错误和舞弊，则注册会计师首先做出的反应是（）。

【A】：提请被审计单位作出适当的处理【B】：发表保留意见或否定意见的审计报告【C】：取消业务约定【D】：发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告答案：

提请被审计单位作出适当的处理

题目：15、在以下各种与舞弊相关的说法中，你认可的是（）。【A】：仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露【B】：如怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解

约

【C】：对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录于审计工作底稿【D】：要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任答案：

仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露；

如怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约；

对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录于审计工作底稿；要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任

题目：16、注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应当

（）。

【A】：确定是否修改或追加审计程序【B】：充分考虑对会计报表的影响【C】：发表保留或拒绝表示意见【D】：对其重要性进行评估答案：

对其重要性进行评估；

确定是否修改或追加审计程序

题目：17、如何使合伙人或主任会计师有能力控制审计风险（）。【A】：直接或间接地了解被审计单位的基本情况，并与项目经理一起讨论

和制定审计计划

【B】：签发审计报告前的复核【C】：担任审计项目的具体审计业务【D】：解答审计中外勤审计人员重大问题的请示答案：

直接或间接地了解被审计单位的基本情况，并与项目经理一起讨论和制定

审计计划；

解答审计中外勤审计人员重大问题的请示；签发审计报告前的复核

题目：18、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常

认为可以沟通有（）。

【A】：可能影响重大错报风险的经营计划和战略【B】：管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解【C】：管理层的胜任能力【D】：甲公司所在行业的环境发生重大变化答案：

甲公司所在行业的环境发生重大变化；可能影响重大错报风险的经营计划和战略；管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

题目：19、在第一章第1个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假

设美林公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，进行前期调查应重点考虑（）。

【A】：审计费用的支付情况【B】：内部控制的改进情况【C】：美林公司行业状况和公司性质【D】：以前与美林公司在审计方面存在的意见分歧以及解决结果答案：

以前与美林公司在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；内部控制的改进情况；审计费用的支付情况

题目：20、下列各项中，属于销售收入审计实质性测试程序的是（）。【A】：审查收入确认和关联方交易【B】：对销售收入进行分析程序【C】：进行凭证抽查【D】：进行销售截止期测试答案：

对销售收入进行分析程序；进行凭证抽查；

审查收入确认和关联方交易；进行销售截止期测试

题目：21、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合

性测试和实质性测试两个方面。（V）

题目：22、注册会计师在接受委托前，应对被审计单位的基本情况进行了

解，并考虑其自身的能力和性，据以确定是否接受委托人的委托并进一步安排审计工作。（V）

题目：23、签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的性和助理人员以外的全部事项。（X）

题目：24、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发

货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。

【A】：截止【B】：分类【C】：完整性【D】：发生答案：截止

题目：25、审计人员采用肯定式函证方式向A公司的客户发函询证应收账

款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。对未回函的乙客户，注册会计师应当（）。

【A】：进行账龄分析【B】：将应收账款明细账与总账核对【C】：认定该账户余额无误【D】：再次发函答案：再次发函

题目：26、在对生产型企业K公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，Z注册

会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师发现某产品201ⅹ年的毛利率与上年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。

【A】：该产品的产量与上年相比有所增加【B】：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升【C】：该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降【D】：该产品的销售价格与上年相比有所上升答案：

该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升

题目：27、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、

漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）。

【A】：注册会计师将控制风险评估为高水平【B】：被审计单位偷税、漏税金额巨大【C】：怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为【D】：被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为答案：

怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为；

被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

题目：28、在对被审计单位销售收入进行截止期测试时，注册会计师应关

注的关键日期包括（）。

【A】：记账日期【B】：开具日期或收款日期【C】：截止期测试实施日期【D】：发货日期或劳务提供日期答案：

开具日期或收款日期；记账日期；

发货日期或劳务提供日期

题目：29、下列行为中，注册会计师认为没有违反职业道德规范的有（）。【A】：注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利

用其为自己或他人牟取利益

【B】：注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务【C】：任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费形式为客户提供各种

鉴证服务

【D】：注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，

但不得诋毁同行

答案：

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为

自己或他人牟取利益；

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

题目：30、对销售收入进行分析程序可以从（）方面入手。【A】：将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生

产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化

【B】：将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动【C】：将本期数与计划数对比，看其与计划的差异【D】：将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，

看是否有异常变化

答案：

将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；

将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；

将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品

的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；

将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否

有异常变化

题目：1、同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数

额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。（X）

题目：2、将提货单与相关的销货和销货账及应收账款中的分录进行核

对，能够确认销货业务的完整性。（V）

题目：3、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审

查销售日记账。（X）

题目：4、按我国现行法律的规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误

或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。（V）

题目：5、在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总

账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。（V）

题目：6、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

（X）

题目：7、被审计单位被审计年度改变原坏账准备核算方法变直接转销法为

备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。（X）

题目：8、必要时，在（）情形下，注册会计师应征求律师意见或取消业务

约定。

【A】：注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响【B】：注册会计师在审计过程中已证实被审计单位确实存在错误或舞弊【C】：注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时

【D】：被审计单位拒绝调整或拒绝适当披露已发现的错误与舞弊答案：

注册会计师在审计过程中已证实被审计单位确实存在错误或舞弊

题目：9、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠

性最强的是（）。

【A】：采购订货单副本【B】：购货【C】：销货【D】：应收账款函证回函答案：

应收账款函证回函

题目：10、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目

的是为了检查（）。

【A】：年底应收账款的真实性【B】：销货业务的入账时间是否正确【C】：销货退回是否已经核准【D】：是否存在过多的销货折扣答案：

销货业务的入账时间是否正确

题目：11、注册会计师在对ABC股份有限公司2018年度会计报表进行审

计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）

【A】：没有过失【B】：重大过失【C】：欺诈【D】：普通过失答案：没有过失

题目：12、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的

合理理由（）

【A】：审计的时间预算重新调整

【B】：约定的审计收费发生变化【C】：甲公司及其经营环境发生变化【D】：甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧答案：

甲公司及其经营环境发生变化

题目：13、注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定审计证

据的数量时，下列表述中错误的是（）。

【A】：审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以

弥补

【B】：错报风险越大，需要的审计证据可能越多【C】：通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【D】：审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少答案：

通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

题目：14、注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定重要性

水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

【A】：持续经营产生的利润【B】：营业收入【C】：资产总额【D】：非经常性收益答案：

非经常性收益

题目：15、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、

漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）。

【A】：被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为【B】：怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为【C】：注册会计师将控制风险评估为高水平【D】：被审计单位偷税、漏税金额巨大答案：

怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为；被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

题目：16、按风险的构成要素，审计风险可分为（）。

【A】：控制风险【B】：总体风险【C】：检查风险【D】：固有风险答案：固有风险；控制风险；检查风险

题目：17、在对被审计单位销售收入进行截止期测试时，注册会计师应关

注的关键日期包括（）。

【A】：记账日期【B】：开具日期或收款日期【C】：截止期测试实施日期【D】：发货日期或劳务提供日期答案：

开具日期或收款日期；记账日期；

发货日期或劳务提供日期

题目：18、对销售收入进行分析程序可以从（）方面入手。【A】：将本期数与计划数对比，看其与计划的差异【B】：将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动【C】：将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生

产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化

【D】：将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，

看是否有异常变化

答案：

将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；

将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品

的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；

将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否

有异常变化

题目：19、对一些债权较高、挂帐时间较长的客户，应选用（）。【A】：部分函证【B】：全部函证【C】：消极式函证【D】：积极式式函证答案：全部函证；积极式式函证

题目：20、下列各项中，属于销售收入审计实质性测试程序的是（）。【A】：进行凭证抽查【B】：对销售收入进行分析程序【C】：进行销售截止期测试【D】：审查收入确认和关联方交易答案：

对销售收入进行分析程序；进行凭证抽查；

审查收入确认和关联方交易；进行销售截止期测试

题目：21、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开

始之前起草的。（X）

题目：22、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经

常发生大额的固定资产清理损失。（V）

题目：23、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收

账款余额正确。（X）

题目：24、下列各项中，属于违反法规行为的是（）。【A】：被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会

计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度

【B】：由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不

再按照章程规定的利润分配方案分配利润

【C】：为了节省成本、被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价

格

【D】：由于被审计单位业务收支以美元为主，被审计单位将记账本位币确

定为美元

答案：

为了节省成本、被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格

题目：25、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。【A】：直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【B】：从外部来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可

靠

【C】：从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠【D】：以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠答案：

从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

题目：26、注册会计师在对某上市公司的会计报表进行审计时，发现了下

列情况。其中，你认为属于错误的是（）。

【A】：对未使用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧的同时采用追溯调

整法处理

【B】：将预付账款列示在应收账款项目中【C】：将应付账款列示在应收账款中【D】：对会计变更采用了未来适用法答案：

将预付账款列示在应收账款项目中

题目：27、下列行为中，注册会计师认为没有违反职业道德规范的有（）。【A】：任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费形式为客户提供各种

鉴证服务

【B】：注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，

但不得诋毁同行

【C】：注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务【D】：注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利

用其为自己或他人牟取利益

答案：

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为

自己或他人牟取利益；

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

题目：28、假设注册会计师发现被审计单位应收账款明细账中有一笔乙公

司明细2018年1月1日借方余额为80万，本期借方、贷方均无发生额，2018年末仍为借方余额为80万。据查，此款系2015年乙公司购买被审计单位产品而发生的货款。请你代为注册会计师分析被审计单位可能存在（）。

【A】：此货款可能有纠葛（如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，

故对方全部拒付）

【B】：可能是该货款已收回，但末销账【C】：此货款可能纯属虚构（被审计单位为了完成2015年的销售和利润计

划，虚构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润）

【D】：可能是记账错误（如该货款应向其他单位收取）答案：

此货款可能有纠葛（如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，故对方

全部拒付）；

此货款可能纯属虚构（被审计单位为了完成2015年的销售和利润计划，虚

构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润）；

可能是记账错误（如该货款应向其他单位收取）；可能是该货款已收回，但末销账

题目：29、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与

以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在（）。

【A】：信用或其运用发生变化【B】：年末销售额突然增减【C】：经营环境或产品结构发生变动【D】：销售收入或顾客总体发生变动答案：

经营环境或产品结构发生变动；年末销售额突然增减；

信用或其运用发生变化；销售收入或顾客总体发生变动

题目：30、财务报表审计一般可分为（）个阶段。【A】：报告审计结果阶段

【B】：接受审计委托阶段【C】：执行审计工作阶段【D】：计划审计工作阶段答案：

接受审计委托阶段；计划审计工作阶段；执行审计工作阶段；报告审计结果阶段

第二次形考

题目：1、注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是

否影响会计报表以及影响的大小。（V）

题目：2、如果审计小组在审计过程中与客户就违法行为事项发生意见分歧

时，不可诉诸媒体，否则违反职业道德中关于保密的规定。（V）

题目：3、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全

部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。（X）

题目：4、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，

对被审计单位所得税的计提没有影响。（X）

题目：5、依据《审计具体准则第18号一违反法规行为》的规定，如

果被审计单位确定确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（X）

题目：6、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

（X）

题目：7、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的

时间性差异的计算是否正确。（X）

题目：21、注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪

的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。（X）

题目：22、注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进

行的。（X）

题目：23、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经

营失败，则注册会计师必定存在审计失败。（X）

题目：1、被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成

员进行盘点。（X）

题目：2、若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请

被审计单位采用权益法核算长期投资。（X）

题目：3、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构

手续费的合法性。（V）

题目：4、在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付

债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分离。（X）

题目：5、计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比

例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。（X）

题目：6、如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计

价进行实地盘点。（X）

题目：7、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，

注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。（X）

题目：21、筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。

（V）

题目：22、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额

与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。（V）

题目：23、注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进

行适当的抽点两部分。（V）

题目：1、在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这

是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。（V）

题目：2、存放商品的仓储且应相对，无关人员接近，这项控制与

商品的“完整性”认定有关。（X）

题目：3、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师

参加，并由出纳员进行盘点。（X）

题目：4、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期

借款使用的安全性与盈利性。（X）

题目：5、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（X）

题目：6、甲注册会计师审计B公期借款业务时，为确定“长期借款”账

户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。（X）

题目：7、王豪在审计过程中发现，在审计存货永续记录时发现一笔入库2

个月的产品（入库成本为600万元）经董事会批准被当做废品损失处理，全额计入管理费用当中。但根据王豪对Z公司存货管理内部控制的研究，得知两个月时间通常不会导致产品发生较大范围的损失，于是王豪检查了存货的报废清理记录，得知该批存货已经被运往D股份公司。于是王豪和李明向Z公司董事会询问了有关事宜，但得到的结果是这些产品由仓库保管，董事会无法做出答复，对此，王豪和李明认为Z公司可能存在重大舞弊行为，并且董事会拒绝配合注册会计师的工作，于是在征求了律师意见后提出解除业务约定。（V）

题目：1、为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向

债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（V）

题目：2、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司

股票债券存根簿。（X）

题目：3、注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资

业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。（V）

题目：4、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为

准。（X）

题目：5、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会

计师也应承担相应的责任。（X）

题目：6、在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计

利息并及时计入当期损益。（V）

题目：7、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和

所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。（X）

题目：21、短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且

通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。（X）

题目：22、对利息支出，审计人员应当进行控制测试以减少实质性程序的

工作量。（X）

题目：23、对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。（X）

题目：8、注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。在审计

银行存款时，注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。

【A】：取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性【B】：函证银行存款余额【C】：检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表【D】：检查银行存款收支的正确截止答案：

检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

题目：9、注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额

借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（）。

【A】：填列会计报表中长期投资项目的数额中，未将一年内到期的长期投

资扣除

【B】：隐瞒营业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付

款项

【C】：因向河流中排出有害工业用水而受到水利部门和环保部门的严厉警

告

【D】：将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负

债”

答案：

隐瞒营业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项

题目：24、甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行

对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）

【A】：188520元【B】：97220元【C】：132220元【D】：153520元答案： 132220元

题目：25、ABC会计师事务所首次接受委托，对J公司201ⅹ年度会计报表

进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）。

【A】：根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认【B】：上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认

期初存货余额

【C】：对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范

围受到

【D】：无需专门对期初存货余额发表意见答案：

对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到

题目：26、在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责

筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。

【A】：H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在

固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用

【B】：H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分

期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率

【C】：H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固

定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本

【D】：H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在

此期间，H公司停止了借款费用资本化

答案：

H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，

H公司停止了借款费用资本化

题目：27、下列有关存货的说法正确的有（）。【A】：存货这一报表项目的金额是通过多个会计账户汇总得来的【B】：存货若管理不善很容易导致舞弊情况【C】：存货若计价不正确，既影响资产负债表的存货金额，又影响利润表

中的营业成本

【D】：存货金额在流动资产总额中占有较大比重答案：

存货金额在流动资产总额中占有较大比重；

存货这一报表项目的金额是通过多个会计账户汇总得来的；存货若管理不善很容易导致舞弊情况；

存货若计价不正确，既影响资产负债表的存货金额，又影响利润表中的营

业成本

题目：28、银行存款的几个关键控制点主要有（）。【A】：银行存款记账与银行出纳、登记银行日记账与登记总账职务分离【B】：银行存款收支业务与经办职务分离【C】：出纳和登记银行日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表【D】：支票领用的审批和登记制度以及出纳与财务章分别保管等答案：

银行存款记账与银行出纳、登记银行日记账与登记总账职务分离；银行存款收支业务与经办职务分离；

出纳和登记银行日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度以及出纳与财务章分别保管等

题目：29、下列哪些环节体现货币资金收支的内容（）。【A】：销售与收款环节【B】：审计业务的承接与审计规划【C】：筹资与融资环节【D】：购货与付款环节答案：

销售与收款环节；购货与付款环节；筹资与融资环节

题目：30、注册会计师Z是ABC公司2019年度会计报表审计的外勤审计

负责人，在审计过程中，如果通过监盘发现AB公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师Z采用的程序是（）。

【A】：进一步执行审计程序，查明差异原因【B】：如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定

是否在审计报告中予以反映

【C】：对存货进行分析性复核，确认差异的真实性【D】：提请被审计单位对已确认的差异进行调整答案：

提请被审计单位对已确认的差异进行调整；进一步执行审计程序，查明差异原因；

如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在

审计报告中予以反映

题目：8、在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责

筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

【A】：观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工

作底稿中

【B】：抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的

顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

【C】：索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐

全

【D】：计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率

匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对

答案：

计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利

息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对

题目：9、注册会计师在对被审计单位的会计报表进行审计时，发现的下列

问题中，属于错误的是（）。

【A】：会计变更蓄意采用未来适用法【B】：将预收账款列示在应收账款项目中【C】：投资者抽回的投资计入“其他应付款” 【D】：对经营业绩良好的被投资企业，计提了长期投资减值准备答案：

将预收账款列示在应收账款项目中

题目：10、在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责

筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师发现H公司对下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中，正确的是（）。

【A】：H公司持有某公司60%的股份，2011年1月1日将其中49%的股份

予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2010年度改按成本法核算

【B】：H公司持有某公司70%的股份，2010年6月1日该公司依法宣告破

产，H公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算

【C】：H公司持有某公司60%的股份，该公司2009年末因严重亏损已经资

不抵债，H公司董事会于2010年1月决定，对该项投资2010年度改按成本法核算

【D】：H公司持有某公司35%的股份，2010年有迹象表明该公司可能遭受

巨额担保损失，H公司董事会决定，对该项投资2010年度改按成本法核算

答案：

H公司持有某公司70%的股份，2010年6月1日该公司依法宣告破产，H

公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算

题目：11、在对N公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，A注册会计师负

责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。

【A】：每日盘点现金并与账面余额核对【B】：担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员

分开

【C】：每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单【D】：现金折扣需经过适当审批答案：

担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

题目：12、某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，

共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是（）。

【A】：375万元【B】：355万元【C】：300万元【D】：280万元答案： 355万元

题目：13、审计人员对被审计单位库存现金进行监盘（）【A】：必须是突击式的【B】：应事前与被审计单位现金出纳沟通【C】：应取得被审计单位负责人同意【D】：应取得被审计单位财务负责人同意答案：

必须是突击式的

题目：14、在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程

序的有（）。

【A】：借款利息支出【B】：营业外收入【C】：房屋租赁收入【D】：存款利息收入答案：营业外收入

题目：15、注册会计师王豪在审计Z公司2018年的年度会计报表时发现下

列情况（各项），其中属于错误的是（）。

【A】：根据公司章程规定，公司必须于年度终了前对其全部产品及其他存

货进行一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2019年12月20日，公司管理层合同仓库保管人员、会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20%降低至5%，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售迹象

【B】：018年10月20日，公司董事李明（非董事）因私人债务纠纷

问题需要一笔价值5万元的款项，于是向财务经理申请5万元私人借款，并保证一个月之后归还，财务经理基于谨慎以公司名义与李明签订了还款协议，财务经理基于协议考虑，开出了一张5万元的支票给李明，但没有将这笔支出作为借款处理，而是以支付客户货款名义开出的

【C】：Z公司董事会预计2018全年的销售额将有较大幅度的下滑，于是Z

公司董事会与购货方协商，将一批价值400万元的产品推迟到2018年1月2日（原购销合同规定发货时间为2017年12月28日），并于当日向购货方开具了防伪税控

【D】：根据公司章程规定，公司应当于半年度和年度对其全部应收债权进

行清理，以便进行债权管理。2018年5月20日，根据应收账款的账龄以及对债务人具体情况（负有巨大负债）的分析，公司将其关联方M公司2015年1月12日开始欠款全额计提了坏账准备，但半年后（2019年1月2日M公司将其部分欠款予以归还）

答案：

根据公司章程规定，公司应当于半年度和年度对其全部应收债权进行清理，

以便进行债权管理。2018年5月20日，根据应收账款的账龄以及对债务人具体情况（负有巨大负债）的分析，公司将其关联方M公司2015年1月12日开始欠款全额计提了坏账准备，但半年后（2019年1月2日M公司将其部分欠款予以归还）；

根据公司章程规定，公司必须于年度终了前对其全部产品及其他存货进行

一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2019年12月20日，公司管理层合同仓库保管人员、会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20%降低至5%，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售迹象

题目：16、股东向其他单位投资，可以用（）。【A】：货币资金【B】：无形资产【C】：国家专项储备物资【D】：实物答案：货币资金；实物；无形资产

题目：17、在负债融资审计中，可能出现的问题有（）。【A】：利息计算不正确【B】：利息费用核算不正确【C】：混淆长期借款和短期借款的界限等其他违规问题【D】：随意改变资金投向答案：

随意改变资金投向；利息计算不正确；

混淆长期借款和短期借款的界限等其他违规问题；利息费用核算不正确

题目：18、注册会计师经过初步了解，认定A类存货为辐射性化学品，无

法对其实施监盘程序，以下应对措施中正确的有（）。

【A】：向顾客或供应商函证【B】：直接视为审计范围受到

【C】：检查资产负债表日后发生的销货交易凭证【D】：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料答案：

检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；向顾客或供应商函证；

检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

题目：19、存货的审计目标（）【A】：确定存货会计处理的合法性【B】：评价存货内部控制的健全性【C】：确定存货会计处理的公允性【D】：评价存货内部控制的有效性答案：

评价存货内部控制的健全性；评价存货内部控制的有效性；确定存货会计处理的合法性；确定存货会计处理的公允性

题目：20、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序

的有（）。

【A】：借款利息支出【B】：房屋租赁收入【C】：存款利息收入【D】：营业外收入答案：

存款利息收入；借款利息支出；房屋租赁收入

题目：8、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月

31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）

【A】：审查12月份的支票存根【B】：审查12月31日的银行存款余额调节表【C】：审查12月31日的银行对账单【D】：函证12月31日的银行存款余额答案：

审查12月份的支票存根

题目：9、在对N公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责

货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师发现N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。

【A】：635000元【B】：625000元【C】：595000元【D】：575000元答案： 635000元

题目：10、工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入（）。【A】：长期待摊费用【B】：管理费用【C】：财务费用【D】：在建工程答案：在建工程

题目：11、下列说法错误的是（）。【A】：银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据【B】：如果账户余额为零，审计人员可以不进行函证【C】：对于较少发生业务的账户，函证时也不能将其漏掉【D】：执行银行存款函证程序可以发现企业可能存在的账外资金和贷款答案：

如果账户余额为零，审计人员可以不进行函证

题目：12、根据存货的品质状况，应将存货帐面价值全部转入当期损益的

（）。

【A】：企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格【B】：生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货【C】：市场价持续下跌，并且在可预见的未来没有回升的希望【D】：企业因产品更新换代，原有库存材料已不再适应新产品的需要，而

该原材料的市场价又低于其帐面价值

答案：

生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

题目：13、为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实

施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中不能实现上述审计目标的是（）。

【A】：检查被审计单位司资产负债表日后收到的采购，确认其入账时

间是否正确

【B】：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入

库凭证但未收到采购的业务

【C】：检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应

凭证，确认其入账时间是否正确

【D】：抽查被审计单位本期应付账款明细账借方发生额，核对相应的采购

和验收单据，确认其入账时间是否正确

答案：

抽查被审计单位本期应付账款明细账借方发生额，核对相应的采购和

验收单据，确认其入账时间是否正确

题目：14、企业资产中流动性最强的资产（）。【A】：现金【B】：长期投资【C】：固定资产【D】：存货答案：现金

题目：15、下列有关存货的说法正确的有（）。【A】：存货这一报表项目的金额是通过多个会计账户汇总得来的【B】：存货金额在流动资产总额中占有较大比重【C】：存货若计价不正确，既影响资产负债表的存货金额，又影响利润表

中的营业成本

【D】：存货若管理不善很容易导致舞弊情况答案：

存货金额在流动资产总额中占有较大比重；

存货这一报表项目的金额是通过多个会计账户汇总得来的；存货若管理不善很容易导致舞弊情况；

存货若计价不正确，既影响资产负债表的存货金额，又影响利润表中的营

业成本

题目：16、对投资环节实施实质性程序，有可能发现（）。【A】：投资成本不真实【B】：投资控制运行的无效性【C】：利用现金股利虚减投资收益【D】：权益法的使用不正确答案：

投资成本不真实；

利用现金股利虚减投资收益；权益法的使用不正确

题目：17、注册会计师王豪和李明在对Z公司2018年会计报表进行审计时，

该公司出纳暗示公司财务总监孙某存在挪用公司资金的情况，并出示了时间为2018年6月28日的一张没有审核但已加盖财务公章和公司专用章的支票的复印件，金额为40万元，用途支付给“W股份有限公司”的货款，对于发现的这一事项，王豪和李明的做法恰当的有（）。

【A】：向公司董事会反映这一情况，并询问有关W公司的情况，确认这一

笔支出的合理性

【B】：取得该支票的存根，直接向孙某询问有关付款事宜【C】：如果Z公司董事会拒绝就这一事项做出恰当答复，或者暗示董事会

不提供真实信息，则王豪和李明应征求律师意见，并解除业务约定

【D】：审查银行对账单，查明这笔款是否已经支付，如果已经支付则同时

检查W公司的具体情况，以便实施函证程序

答案：

向公司董事会反映这一情况，并询问有关W公司的情况，确认这一笔支出

的合理性；

审查银行对账单，查明这笔款是否已经支付，如果已经支付则同时检查W

公司的具体情况，以便实施函证程序；

取得该支票的存根，直接向孙某询问有关付款事宜；

如果Z公司董事会拒绝就这一事项做出恰当答复，或者暗示董事会不提供

真实信息，则王豪和李明应征求律师意见，并解除业务约定

题目：18、下列哪些属于企业的存货（）【A】：购入的正在运输途中的和已运到但尚未办理验收入库手续的存货【B】：已签定合同并开具但客户尚未提货的商品【C】：委托其他单位加工、代销的存货【D】：生产经营过程中使用以及处在加工过程中的存货答案：

生产经营过程中使用以及处在加工过程中的存货；委托其他单位加工、代销的存货；

购入的正在运输途中的和已运到但尚未办理验收入库手续的存货

题目：19、下列有关无形资产出资比例的规定正确的有（）【A】：非货币资产（包括无形资产）最高出资比例不得高于公司注册资本

的70%

【B】：全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的20% 【C】：非货币资产（包括无形资产）最高出资比例不得高于公司注册资本

的80%

【D】：全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30% 答案：

全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%；

非货币资产（包括无形资产）最高出资比例不得高于公司注册资本的70%

题目：20、银行存款的几个关键控制点主要有（）。【A】：银行存款收支业务与经办职务分离【B】：银行存款记账与银行出纳、登记银行日记账与登记总账职务分离【C】：出纳和登记银行日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表【D】：支票领用的审批和登记制度以及出纳与财务章分别保管等答案：

银行存款记账与银行出纳、登记银行日记账与登记总账职务分离；银行存款收支业务与经办职务分离；

出纳和登记银行日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度以及出纳与财务章分别保管等

题目：21、将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润

虚增。（V）

题目：22、注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审

查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。（X）

题目：23、被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必

须在同一会计期间入账。（X）

题目：24、下列说法正确的是（）。【A】：对银行存款余额调节表的编制要注意未达帐项，尤其要对长期未达

帐项进行分析，以发现可能存在的错报

【B】：注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存

款是否存在

【C】：如果被审计单位对同一张购货两次付款，注册会计师通过审查

银行存款余额调节表即可发现

【D】：如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对帐单和所有

已支付支票清单，该审计人员就不需再向银行进行函证

答案：

对银行存款余额调节表的编制要注意未达帐项，尤其要对长期未达帐项进

行分析，以发现可能存在的错报

题目：25、企业2010年8月1日向银行借入专门借款1500万元，年利率

7%，拟出包建设办公楼，工程于当年10月25日正式开工，2010年11月1日支付承建单位工程预付款1000万元，企业2010年资本化利息为（）。

【A】：43.75万元【B】：11.67万元【C】：11.67万元【D】：32.08万元答案： 11.67万元

题目：26、在对L公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责

固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（）。

【A】：L公司201ⅹ年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公

楼自201ⅹ年11月起计提折旧。截止201ⅹ年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明

【B】：L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，

因此，L公司对该设备全额计提了减值准备

【C】：因尚未办理竣工决算，L公司对于201ⅹ年5月启用的厂房暂估入账，

并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于下一年1月5日完成，其固定资产原值也相应自下年年1月起按决算金额进行调整

【D】：为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生

80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值

答案：

L公司201ⅹ年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自201

ⅹ年11月起计提折旧。截止201ⅹ年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明

题目：27、注册会计师Z是ABC公司2019年度会计报表审计的外勤审计

负责人，在审计过程中，如果通过监盘发现AB公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师Z采用的程序是（）。

【A】：提请被审计单位对已确认的差异进行调整【B】：对存货进行分析性复核，确认差异的真实性【C】：进一步执行审计程序，查明差异原因【D】：如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定

是否在审计报告中予以反映

答案：

提请被审计单位对已确认的差异进行调整；进一步执行审计程序，查明差异原因；

如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在

审计报告中予以反映

题目：28、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序

的有（）。

【A】：借款利息支出【B】：营业外收入【C】：存款利息收入【D】：房屋租赁收入

答案：

存款利息收入；借款利息支出；房屋租赁收入

题目：29、注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确

的有（）。

【A】：由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其

作为审计重点

【B】：注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定

提供基础

【C】：其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但在被审计年度较上年

度增长了一倍，仍应将其作为审计重点

【D】：考虑到被审计单位营业成本账户的发生认定存在较高的错报风险，

注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的

答案：

由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审

计重点；

其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但在被审计年度较上年度增长

了一倍，仍应将其作为审计重点；

注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基

础

题目：30、下列哪些环节体现货币资金收支的内容（）。【A】：销售与收款环节【B】：筹资与融资环节【C】：审计业务的承接与审计规划【D】：购货与付款环节答案：

销售与收款环节；购货与付款环节；筹资与融资环节

第三次形考

题目：1、在查明存货的实物报废记录后，王豪直接向D股份公司函证了这

一业务，回函的结果是Z股份公司函证了这一业务，回函的结果是D公司从Z公司购买了该批存货价值50万元，现在该批存货D公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到D公司已回函确认，对此王豪出具了无保留意见的审计报告。（X）

题目：2、如果上期财务报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在

审计本期财务报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。（X）

题目：3、对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账

户记录，结合有关资料进行。（X）

题目：4、对重要性和审计风险进行最终评价，是审计人员确定发表何种类

型审计意见的必要手段和过程。（V）

题目：5、验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内

容。（V）

题目：6、注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性

时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。（X）

题目：7、验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。（X）

题目：1、H会计师事务所的注册会计师唐某对B公司的会计报表出具了无

保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给B公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。（X）

题目：2、在财务报表报出后，注册会计师如果知悉可能对财务报表产生重

大影响的事实，没有责任采取措施。（X）

题目：3、如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师

应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追

加相关实质性测试程序。（V）

题目：4、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，

就有可能偷漏所得税。（V）

题目：5、出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、

隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。（V）

题目：6、审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的

是验证被审计单位有无期后事项的发生。（X）

题目：7、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违

反法规行为,注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（V）

题目：21、通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企

业资产的产权关系。（V）

题目：22、审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支

业务内部控制制度的设计与遵守情况。（V）

题目：23、在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。（V）

题目：8、关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）【A】：有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项

是否均已得到识别

【B】：在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，

没有责任采取措施

【C】：在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产

生重大影响的事实，有责任采取措施

【D】：在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序答案：

在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有

责任采取措施

题目：9、（）不属于注册会计师审计的业务范围。

【A】：审计业务【B】：会计咨询业务【C】：会计监督【D】：验资答案：会计监督

题目：10、诚信会计师事务所注册会计师王越、张莉于2011年2月10日

完成了对晨风公司2010年度会计报表的外勤审计工作，原承接晨风公司2009年报审计的精诚会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是晨风公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2011年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。假定该公司接受审计人员的调整建议，请问注册会计师应出具何种类型的审计报告（）

【A】：否定意见审计报告【B】：保留意见审计报告【C】：无保留意见审计报告【D】：无法表达意见审计报告答案：

保留意见审计报告

题目：11、在对L公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责

固定资产、在建工程项目的审计。在在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（）

【A】：L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减

去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

【B】：201ⅹ年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重

新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备

【C】：L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失

金额减去残值和保险公司的余额计入营业外支出

【D】：L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本答案：

L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减

去残值和保险公司的余额计入营业外支出

题目：12、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客

户的董事也在该实体拥有经济利益，则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是（）

【A】：没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平【B】：将该审计项目组成员调离项目组【C】：如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务【D】：会计师事务所拒绝承接该业务答案：

将该审计项目组成员调离项目组

题目：13、如果会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户且担任董事，

则会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是（）

【A】：由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的

工作

【B】：修改审计计划【C】：没有防范措施可以将威胁降至可接受水平，会计师事务所应当终止

业务

【D】：向审计项目组委派经验更丰富的人员答案：

没有防范措施可以将威胁降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务

题目：14、在教材第八章龙华公司期初余额审计案例中，若上期审计报告

的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计（）

【A】：没必要【B】：有没有必要由现场审计人员根据工作量大小定【C】：有没有必需与由被审计单位沟通后定【D】：有必要答案：有必要

题目：15、会计业务循环包括（）。【A】：生产与费用循环【B】：购货与付款循环

【C】：筹资与投资循环【D】：销售与收款循环答案：

销售与收款循环；购货与付款循环；生产与费用循环；筹资与投资循环

题目：16、下列事项中，属于注册会计师关注的重大事项（）。【A】：异常或超出正常经营过程的重大交易【B】：导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形【C】：重大关联方交易【D】：导致注册会计师出具非标准审计报告的事项答案：

重大关联方交易；

异常或超出正常经营过程的重大交易；

导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

题目：17、甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有

（）。

【A】：由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计【B】：故意推迟确认报告期内发生的交易或事项【C】：滥用或随意变更会计【D】：不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断答案：

不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；故意推迟确认报告期内发生的交易或事项；滥用或随意变更会计

题目：18、过失，是导致注册会计师审计责任的原因之一，在认定注册会

计有过失的情况下，有助于区分普通过失与重大过失的标准可以是（）。

【A】：审计重要性的水平【B】：执行审计准则的程度高低【C】：被审计单位内部控制制度的有关情况

【D】：所聘用助理人员的工作态度答案：

执行审计准则的程度高低；审计重要性的水平；

被审计单位内部控制制度的有关情况

题目：19、根据会计责任与审计责任的划分，在以下有关会计责任与审计

责任的说法中，你认可的是（）。

【A】：如果注册会计师按照审计准则的要求进行审计，而会计报表存

在虚假信息，被审计单位也应承担会计责任

【B】：即使注册会计师未按审计准则的要求进行审计，如果会计报表

存在虚假信息，被审计单位也应承担会计责任

【C】：如果财务报表不存在虚假信息，但注册会计师未按审计准则的

要求进行审计，则应承担相应的责任

【D】：如果财务报表存在虚假信息，但注册会计师遵循审计准则的要求进

行了审计，即使未将虚假信息揭示出来，也不应承担责任

答案：

如果财务报表存在虚假信息，但注册会计师遵循审计准则的要求进行了审

计，即使未将虚假信息揭示出来，也不应承担责任；

即使注册会计师未按审计准则的要求进行审计，如果会计报表存在虚

假信息，被审计单位也应承担会计责任；

如果财务报表不存在虚假信息，但注册会计师未按审计准则的要求进

行审计，则应承担相应的责任；

如果注册会计师按照审计准则的要求进行审计，而会计报表存在虚假

信息，被审计单位也应承担会计责任

题目：20、如客户依据地方性法规、规章与国家法律、行规和部门规

章的要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应（）

【A】：提请被审计单位不要执行地方性规章【B】：根据其重要程度，考虑是否提请被审计单位在会计报表中以适当方

式披露

【C】：提请被审计单位执行国家法律、行规和部门规章【D】：考虑在审计报告中予以适当反映答案：

考虑在审计报告中予以适当反映；

根据其重要程度，考虑是否提请被审计单位在会计报表中以适当方式披露

题目：24、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以以Q事务所的名义

承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。

【A】：与委托人签订审计业务约定书【B】：建立健全会计师事务所的质量控制制度【C】：严格遵循职业道德、专业标准的要求【D】：提取风险基金或购买责任保险答案：

建立健全会计师事务所的质量控制制度

题目：25、审计人员编制审计报告应当以（）为依据。【A】：与被审计单位签订的合同【B】：被审计单位管理当局意见【C】：审计工作底稿【D】：国家法规答案：

审计工作底稿

题目：26、资产类审计与负债类审计最大的区别是（）。【A】：前者侧重审查应收账款，后者侧重审查应付账款【B】：前者侧重审查高估和虚列,后者侧重审查低估和漏列【C】：前者侧重审查低估和漏列,后者侧重审查高估和虚列【D】：前者侧重审查所有权，后者侧重审查义务答案：

前者侧重审查高估和虚列,后者侧重审查低估和漏列

题目：27、注册会计师余额审计的目标，下列说法正确的有行为，应采取

的措施有（）。

【A】：扩大审计程序，以查明事实【B】：发表否定意见【C】：与被审计单位管理当局商讨【D】：向律师进行必要的法律咨询答案：

与被审计单位管理当局商讨；

向律师进行必要的法律咨询；扩大审计程序，以查明事实

题目：8、如果审计单位的会计报表中存在重大错报，在（）情况下很可能

在诉讼中被判为重大过失。

【A】：该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成【B】：产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞

弊

【C】：注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报【D】：注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求答案：

注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报

题目：9、如果注册会计师已证实被审计单位确实存在错误与舞弊，则他应

当（）。

【A】：发表保留意见或否定意见【B】：征求律师意见或取消业务约定【C】：对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序【D】：提请被审计单位作适当处理，并考虑对会计报表的影响答案：

提请被审计单位作适当处理，并考虑对会计报表的影响

题目：10、注册会计师在选择进一步审计程序的性质时以下表述不恰当的

是（）

【A】：如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信

息，注册会计师应当仅就信息的可靠性获取审计证据

【B】：在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认

定层次重大错报风险的评估结果

【C】：除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步

审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

【D】：注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程

序

答案：

如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注

册会计师应当仅就信息的可靠性获取审计证据

题目：11、注册会计师在2019年2月15日完成了对ABC股份有限公司2018

年度会计报表的审计工作，然而在2019年2月16日得知ABC公司于当日购买了另一家公司。假定审计人员重新回到ABC公司的工作现场，并在2月28日完成了与收购有关的审计，则审计报告日是（）

【A】：除这项附注审计报告日均为2019年2月15日，该项附注的审计报

告日为2019年2月28日

【B】：2019年2月16日【C】：2019年2月15日【D】：2019年2月28日答案：

2019年2月28日

题目：12、根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承

担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该或有负债可能影响发生期的损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。针对这一情况，注册会计师应签（）类型的审计报告

【A】：无法表达意见审计报告【B】：否定意见审计报告【C】：保留意见审计报告【D】：无保留意见加解释说明段审计报告答案：

无保留意见加解释说明段审计报告

题目：13、根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计

报告进行审计后出具的审计报告，分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属于标准审计报告的是（）

【A】：否定意见的审计报告【B】：无保留意见的审计报告【C】：带强调段的无保留意见审计报告【D】：保留意见的审计报告答案：

无保留意见的审计报告

题目：14、在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不