2018年10月高等教育自学考试中国税制真题
(总分：100.00，做题时间：150分钟)
一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)
1.下列关于税制要素的表述正确的是（ ）。（分数：1.00）
A.征税对象质的具体化是计税依据 B.纳税人就是承担纳税义务的公司
C.税率是计算应纳税额和税收负担的尺度 √ D.税目是一种税区别子另一种税的主要标志 解析：
2.税收的形式特征不包括（ ）。（分数：1.00）
A.选择性 √ B.强制性 C.固定性 D.无偿性 解析：
3.下列税种中，属于直接税的是（ ）。（分数：1.00）
A. B.消费税 C.资源税 D.个人所得税 √ 解析：
4.某小规模纳税人2016年第四季度销售货物取得含税销售收入103 000元，则应缴纳的税额为（ ）。（分数：1.00）
A.3 000元 √ B.3 090元 C.14 965.81元 D.17 510元 解析：
5.下列行为中，免征的是（ ）。（分数：1.00）
A.机械厂销售农机 B.乳品厂进口奶粉 C.食品厂受托加工农产品
D.农民销售自产农产品 √ 解析：
6.下列消费品中，按规定应在批发环节加征消费税的是（ ）。（分数：1.00）
A.卷烟 √ B.烟丝 C.鞭炮 D.雪茄烟 解析：
7.下列消费品中，采用复合税率计征消费税的是（ ）。（分数：1.00） A.啤酒 B.黄酒 C.白酒 √ D.葡萄酒 解析：
8.我国关税的征收机关是（ ）。（分数：1.00）
A.海关 √ B.税务机关 C.工商机关 D.财政机关 解析：
9.进口货物的关税完税价格不包括（ ）。（分数：1.00）
A.货物的货价
B.货物运抵我国境内输入地点之后的运费 √ C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费 D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 解析：
10.某外贸公司进口货物一批，已知到岸价格为120万元，进口关税税率为20％，则进口货物的关税完税价格为（ ）。（分数：1.00）
A.24万元 B.100万元 C.120万元 √ D.144万元 解析：
11.下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（ ）。（分数：1.00）
A.财政拨款 B.接受捐赠收入 C.补贴收入 D.国债利息收入 √ 解析：
12.某企业于2016年7月5日开业，该企业第一个纳税年度的起止日期为（ ）。（分数：1.00）
A.2016年1月1日至2016年12月31日 B.2016年7月5日至2017年7月4日 C.2016年7月5日至2016年12月31曰 √ D.2016年7月5目至2017年12月31目 解析：
13.在计算个体工商户的应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（
A.消费税
B.业主的工资支出 √ C.货物运输保险 D.机器设备修理费 解析：
14.下列所得中，属于工资薪金所得的是（ ）。（分数：1.00）
A.加班补贴 √ B.差旅费补助 C.托儿补助费 D.独生子女补贴 解析：
15.土地采用的税率形式是（ ）。（分数：1.00）
A.超额累进税率 B.超率累进税率 √ C.全额累进税率 D.全率累进税率 解析：
16.耕地占用税的征收机关是（ ）。（分数：1.00）
A.财政局
1.00） ）。（分数： B.税务局 √ C.住房和城乡建设局 D.自然资源局 解析：
17.纳税人自行新建房屋用于生产的，其房产税的纳税义务发生时间为（ ）。（分数：1.00）
A.自验收完成之次月起 B.自生产经营当月起 C.自建成之次月起 √ D.自生产经营之次月起 解析：
18.下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。（分数：1.00）
A.医院购买医疗用房 B.学校购买教学用房
C.科研单位购买职工用房 √ D.国家机关购买办公用房 解析：
19.甲公司受乙公司委托加工产品，合同中注明原材料由乙公司提供，金额为180万元，甲公司提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。甲公司上述业务应缴纳印花税的计税依据是（ ）。（分数：1.00）
A.20万元 √ B.180万元 C.200万元 D.220万元 解析：
20.某公司进口一辆汽车，关税完税价格为50万元，关税为10万元，消费税为40万元，为17万元，则其车辆购置税的计税依据为（ ）。（分数：1.00）
A.50万元 B.60万元 C.77万元 D.100万元 √ 解析：
二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)
21.下列服务属于应税服务的有（ ）。（分数：2.00）
A.文化创意服务 √ B.交通运输服务 √
C.广播影视服务 √ D.研发和技术服务 √ E.有形动产租赁服务 √ 解析：
22.在计算消费税时，准予扣除应税消费品已纳消费税税款的有（ ）。（分数：2.00）
A.外购已税烟丝生产的卷烟 √ B.外购已税白酒生产的白酒 C.外购已税化妆品生产的化妆品 √ D.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰 √ E.外购已税实木地板生产的实木地板 √ 解析：
23.企业缴纳的下列保险费中，准予在企业所得税税前扣除的有（
A.按规定为职工缴纳的失业保险费 √ B.企业为职工缴纳的个人财产保险费 C.按规定为职工缴纳的基本医疗保险费 √ D.按规定为企业员工缴纳的补充养老保险费 √ E.按规定为企业员工缴纳的补充医疗保险费 √ 解析：
24.在计算个人所得税时，以取得的收入额为应纳税所得额的有（
A.偶然所得 √ B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得 D.工资、薪金所得
E.股息、利息、红利所得 √ 解析：
25.下列车船中，需要缴纳车船税的有（ ）。（分数：2.00）
A.客车 √ B.货车 √ C.拖拉机 D.自行车 E.非机动驳船 √ 解析：
三、简答题(总题数：4，分数：20.00)
26.简述税收公平原则的含义。（分数：5.00）
）。（分数：2.00） ）。（分数：2.00） __________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
税收公平原则包含两个层次：一是税负公平，二是机会均等。
税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。具体内容有横向公平和纵向公平两个方面。 机会均等，是指通过税收杠杆作用，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争。 ) 解析：
27.简述的三种类型及其特点。（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
按外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型、收入型和消费型三种类型。 （1）生产型：计算时，不允许扣除外购固定资产的价款。
（2）收入型：计算时，允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分。 （3）消费型：计算时，允许将纳税期内购入的全部固定资产价款一次扣除。 ) 解析：
28.简述企业所得税中关于亏损结转的规定及亏损的含义。（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
（1）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转年度最长不得超过5年。
（2）亏损是指企业按照《企业所得税法》及其实施细则的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数。 ) 解析：
29.简述个人所得税的概念及税制类型。（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。 个人所得税的类型包括： （1）综合所得税制； （2）分类所得税制；
（3）综合与分类相结合的所得税制。
) 解析：
四、计算题(总题数：4，分数：20.00)
某国有企业高级工程师李先生2016年5月份取得中奖收入8 000元，从中拿出3 000元通过县民政局捐赠给灾区。（分数：5）
(1).计算准予个人所得税税前扣除的捐赠限额。（分数：2）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
准予个人所得税税前扣除的捐赠限额= 8000×30%=2 400 (元) ) 解析：
(2).计算李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额=(8000-2400)×20%=1120(元) ) 解析：
高某2016年8月份从某公司取得利息收入20 000元，另外，由于发明一项专利取得省颁发的科技贡献奖10 000元。（分数：5）
(1).计算高某利息收入应缴纳的个人所得税税额。（分数：2）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
高某利息收入应缴纳的个人所得税税额=20000×20%=4000 (元) ) 解析：
(2).计算高某获奖收入应缴纳的个人所得税税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
高某获得的省颁发的科技贡献奖免缴负个人所得税。 ) 解析：
某公司厂房占地面积共计40 000平方米，厂区内医院占地面积1 400平方米，厂区内幼儿园占地面积1 000平方米。适用的城镇土地使用税单位税额为每平方米5元。（分数：5） (1).计算该公司应纳城镇土地使用税的面积。（分数：2）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
该公司应缴纳的城镇土地使用税的面积为40000平方米。 ) 解析：
(2).计算该公司全年应缴纳的城镇土地使用税税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
该公司应缴纳的城镇土地使用税额=40000×5=200 000 (元） ) 解析：
位于县城的某加工企业2016年9月份进口货物缴纳80万元，国内销售货物缴纳30万元。（分数：5）
(1).计算应纳城市维护建设税的计税依据。（分数：2）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
应纳城市维护建设税的计税依据为30万元。 ) 解析：
(2).计算应缴纳的城市维护建设税税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
应缴纳的城市维护建设税税额=30×5%= 1.5（万元） ) 解析：
五、综合题(总题数：2，分数：30.00)
甲公司为一般纳税人，适用的税率为17％。2016年1o月份发生的有关购销业务如下：
(1)10日，销售给乙公司A产品，开具专用，取得不含税销售收入150万元。
(2)12曰，销售给丙公司B产品一批，取得不含税销售收入240万元，给予丙公司15％的商业折扣，折扣额与销售额在同一张上注明。
(3)18日，购进一批原材料，不含税价款为210万元，取得专用，已认证通过。该材料适用的税率为17％。由于管理不善，其中1／3的原材料发生非正常损失。
(4)25日，将本企业生产的D产品一批用于职工福利。该批产品成本20万元，不含税对外售价22万元。 问题：（分数：15）
(1).计算销售A产品的销项税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
销售A产品的销项税额=150×17%=25.5 (万元) ) 解析：
(2).计算销售B产品的销项税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
销售B产品的销项税额： 销售额=240×(1-15%)=204(万元) 销项税额=204×17%=34.68(万元) ) 解析：
(3).计算购进原材料准予抵扣的进项税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
购进原材料准予抵扣的进项税额：= 210×17%×(1-1/3)=23.8(万元) ) 解析：
(4).计算将D产品用于本企业职工福利的销项税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
将D产品用于本企业职工福利的销项税额=22×17%=3.74(万元)
) 解析：
(5).计算当月该企业应缴纳的税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
当月该企业应缴纳的税额=25.5+34.68+3.74-23.8=40.12(万元) ) 解析：
某商贸公司为一般纳税人，2016年度利润总额为1 000万元，相关经济业务，如下： (1)取得商品销售收入8 000万元：
(2)发生商品销售成本6 000万元，准予扣除的税金及附加为20万元； (3)发生管理费用680万元，其中包括业务招待费80万元：
(4)发生财务费用200万元，其中包括向非金融企业借款600万元、期限为一年的利息支出60万元，金融企业间期同类贷款年利率为6％； (5)向希望工程基金会捐赠100万元。 问题：（分数：15）
(1).计算准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
业务招待费税前扣除标准： 标准1：80×60%=48(万元) 标准2：8000×5‰=40(万元)
准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额为40万元 ) 解析：
(2).计算准予企业所得税税前扣除的利息费用金额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
非金融机构借款利息扣除限额=600×6%=36(万元)
实际发生额60万元超过了扣除限额，因此，准予企业所得税税前扣除的利息费用金额为36万元 。 )
解析：
(3).计算准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
捐赠支出扣除限额=1000×12%=120(万元)
实际捐赠支出100(万元)，小于捐赠支出扣除限额，所以准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额为100(万元) ) 解析：
(4).计算全年应纳税所得额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
全年应纳税所得额=8000-6000-20-(680-80+40)一(200-60+16)-100=10万元 或者：全年应纳税所得额=1000+(80-40)+(60-36)=10万元 ) 解析：
(5).计算全年应缴纳的企业所得税税额。（分数：3）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(
全年应缴纳的企业所得税税额=10×25%=266万元 ) 解析：
